５、关于投资方企业从联营企业分回的税后利润补税及弥补亏损问题
（１）投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。
（２）中方企业单位从中外合资企业分回的税后利润，由于地区（指经济特区和浦东新区）税率差异，中方企业应比照对联营企业分回利润的征税办法，按规定补税。（国税发［１９９４］２５０号）
６、投资方从联营企业分回利润，若投资方企业发生亏损的，应先用于弥补亏损，弥补亏损后有盈余的，应依照对联营企业补税的有关规定，按投资方企业法定税率与联营企业适用税率的差额计算补税。
（摘自财税字［１９９５］８１号）
７、企业对外投资分回的利润、股息、红利等投资收益，如投资方企业所得税税率高于被投资企业适用税率，在被投资企业通过应付利润进行帐务处理时，应分配给投资方的利润、股息、红利等，投资方企业不论是否收到，均应及时按照有关规定补税。被投资企业发生的亏损，只能在被投资企业进行弥补，不得冲减投资方企业的应纳税所得额。
（摘自财税字［１９９６］７９号）
８、关于分回的投资收益弥补亏损问题
为了简化计算，企业发生亏损，对其从被投资方分回的投资收益（包括股息、红利、联营分利等）允许不再还原为税前利润，而直接用于弥补亏损，剩余部分再按有关规定补税。如企业既有按规定需要补税的投资收益，也有不需要补税的投资收益，可先用需要补税的投资收益直接弥补亏损，再用不需要补税的投资收益弥补亏损，弥补亏损后还有盈余的，不再补税。（摘自财税字［１９９７］２２号）
（四）清算所得应纳税额的计算方法
清算所得，应当缴纳所得税。清算所得是指纳税人清算时的全部资产或财产扣除清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分。
纳税人清算期间不属于正常生产经营，其清算所得不能享受法定减免税照顾。（国税发[1997]191号）
二、申报缴纳
（一）国税系统所得税征管范围
（１）中央各部门、各总公司、各行业协会、总会、社团组织、基金会所属的企事业单位以及上述企事业单位举办的预算内、外国有企业的所得税。
（２）金融保险企业的所得税。
（３）军队所办的国有企业的所得税。
（摘自国税发［１９９５］２３号）
（二）纳税限期
1、纳税人应当在月份或季度终了后15天内预缴。
2、纳税人进行清算时，应在进行工商注销登记之前，向当地主管税务机关进行所得税申报。
3、年终汇算清缴，在年终后4个月内进行。纳税人应在年终后45日内向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，办理年终汇算。
（三）纳税地点
除国家另有规定外，企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳。所谓“所在地”是指纳税人的实际经营管理所地。企业注册地与实际经营管理地不一致时，以实际经营地为纳税地点。
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