[一、收入总额的确定] [二、扣除项目的确定] [三、资产的税务处理]
企业所得税的计税依据或税基，是企业的应纳税所得额。
所谓应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。即：应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额。
企业按照有关财务会计制度规定计算的利润，必须按照税法的规定进行必要的调整后，才能作为应纳税所得额，计算缴纳所得税。这是计算应纳税所得额应当坚持的一项原则。
一、收入总额的确定
（一）基本规定
纳税人的收入总额包括：
1、生产、经营收入。是指纳税人从事主营业务活动取得的收入。包括商品（产品）销售收入，劳务服务收入，营运收入，工程价款结算收入，工业性作业收入以及其他业务收入。
2、财产转让收入。是指纳税人有偿转让种类财产取得的收入，包括转让固定资产、大价证券、股权以及其他财产而取得的收入。
3、利息收入。是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息，以及其他利息收入，但不包括购买国债的利息收入。
4、租赁收入。是指纳税人出租固定资产、包装物，以及其他财产而取得的租金收入。
5、特许权使用费收入。是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权的使用权而取得的收入。
6、股息收入。是指纳税人对外投资分得的股利、红利收入。
7、其他收入。是指除上述各项收入之外的一切收入。包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收放，教育费附加返还款，包括包装物押金收入以及其他收入。
（二）特殊规定
1、自产产品用于非应税项目
企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。
（财税字[1996]79号）
纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有的，也应作为收入处理。
2、关于在建工程试运行收入处理问题
在建工程发生的试运行收入，应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建成工程成本。
3、对企业接受捐赠及出售捐赠物的处理问题
可将接受的捐赠收入转入企业资本公积金，不予计征所得税。（国税发［１９９４］１３２号）
纳税人接受捐赠的实物资产，不计入企业的应纳税所得额。企业出售该资产或进行清算时，若出售或清算价格低于接受捐赠时的实物价格，应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得；若出售或清算价格高于接受捐赠时的实物价格，应以出售收入扣除清理费用后的余额计入应纳税所得或清算所得，依法缴纳企业所得税。（财税字[1997]77号） |
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